2010年03月20日

今日は、土曜日ですが・・「直接法・間接法によるCF計算書」 /世界に目を向ける知識・ニュース

●直接法によるCF計算書

営業活動によるCF

 ・営業収入
 =売上高
  −売上債権増加額
  +前受金増加額
  −当期貸倒額
 
 ・当期貸倒額
 =貸倒損失(P/L)
  +貸倒引当金(期首B/S)
  −貸倒引当金繰入額(P/L)
  −貸倒引当金(期末B/S)

 ・商品仕入による支出
 =(売上原価+棚卸資産増加額)
  −仕入債務増加額
  +前払金増加額

 ・人件費の支出
 =販売管理費(人件費関連項目)
  +前払給料増加額
  −未払給料増加額

 ・その他営業支出
 =販売管理費(人件費項目以外)
  −費資金費用(減価償却費等)
  +前払営業費の増加額
  −未払営業費の増加額

 ・利息及び配当金受取額
 =受取利息
  +受取配当金
  +前受利息の増加額
  −未収利息の増加額

 ・利息の支払額
 =支払利息
  −未払利息の増加額
  +前払利息の増加額

 ・法人税等の支払額
 =法人税等
  −未払法人税等の増加額

投資活動によるCF

 期末資産簿価
 =期首資産簿価
  +期中取得資産簿価
  −売却資産簿価
  −減価償却費

 期中取得資産簿価⇒CO
 売却資産簿価±特別損益⇒CI


●間接法によるCF計算書
I 営業活動によるCF
 税引前当期純利益 …(1)
 減価償却費 …(2)
 貸倒引当金の増加額 …(3)
 受取利息及び受取配当金
 支払利息
 有形固定資産売却益 …(4)
 売上債権の増加額
 棚卸資産の増加額
 買入債務の増加額
 前受金の増加額
 前払金の増加額 …(5)
 未払費用(営業関連)の増加額
 前払費用(営業関連)の増加額…(6)

(1)P/Lから転記
(2)非資金費用はキャッシュが社内留保
 されるため加算
(3)B/Sの貸倒引当金の純増額を記入
(4)P/Lの項目の符号逆にして調整

(5)売上高、売上原価に関する
 資産/負債の増減を調整
(6)販管費に関連する資産/負債の
 増減を調整

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posted by 訓練必夢叶有 at 02:01| Comment(4) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

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